行政長官會同行政會議於 2026 年 10 月 6 日根據《稅務條例》（第 112 章）作出六項命令，分別實施香港與巴巴多斯、約旦、吉爾吉斯共和國、馬爾代夫、挪威及盧旺達簽署的全面性避免雙重課稅協定（CDTA）。命令於 10 月 16 日刊憲，並於 10 月 21 日提交立法會進行先訂立後審議程序。本文撮要官方新聞稿及附件要點，供有跨境收入或投資的香港企業參考——屬一般資訊，並非稅務意見。
六份協定須待香港及對方稅務管轄區各自完成批准程序後方會生效；生效日期及適用課稅年度以正式文本為準。請勿把刊憲／提交立法會等同已生效。
今次是甚麼
CDTA 旨在避免同一筆收入在香港與對方管轄區被雙重課稅，並讓投資者更清楚評估跨境活動的潛在稅務負擔。按財經事務及庫務局／稅務局新聞稿，香港已與 60 個稅務管轄區簽訂 CDTA，其中 15 份由現屆政府簽訂。上述六份協定分別於 2025 年 5 月至 2026 年 3 月期間簽署。
附件撮要：預扣稅上限（對方對香港居民）
以下為官方附件列出的對方預扣稅安排撮要（實際適用視乎協定條文、居民身分證明及對方國內法）：
- 巴巴多斯——股息豁免；利息及特許權使用費最高 5%（如日後徵收）；國際航運／空運利潤在巴巴多斯不徵稅
- 約旦——股息、利息及特許權使用費由最高約 10% 降至最高 5%；國際航運利潤在約旦不徵稅
- 吉爾吉斯共和國——股息最高 5% 或 10%（視持股比例）；利息及特許權使用費由最高約 10% 降至最高 8%；國際航運／空運利潤在當地不徵稅
- 馬爾代夫——股息最高 5% 或 10%（視持股比例）；國際航運利潤可獲 50% 稅務寬減，國際空運利潤在當地不徵稅
- 挪威——股息由最高約 25% 降至最高 15%；利息及特許權使用費最高 5%（如日後徵收）
- 盧旺達——股息、利息及特許權使用費由最高約 15% 分別降至最高 7.5%、8% 及 9%；國際航運／空運利潤在當地不徵稅
各協定亦載有僱傭收入豁免條件（其中包括在有關 12 個月期間於對方停留合計不超過 183 日等）。在香港方面，按協定在對方繳付的稅款，一般可按本港稅例就同一收入作稅額抵免（受香港稅法條文規限）。
中小企／公司秘書／跨境架構實務提示
- 先核對交易對方是否位於此六地——若集團有股息、利息、特許權使用費、技術服務或航運／空運收入涉及上述管轄區，宜及早對照現行國內預扣稅與協定上限。
- 生效前勿預先按協定稅率申報——在雙方完成批准並公布生效日期前，仍以現行國內法及已生效協定為準。
- 預備居民身分證明——日後申請協定待遇，通常需稅務居民證明及對方規定表格；公司秘書宜與稅務顧問一併記下文件清單。
- 與利得稅／離岸收入一併檢視——跨境特許、控股股息及航運安排，應同時留意香港來源入息、外地收入豁免（FSIE）及轉讓定價披露，而非只看預扣稅。
- 持續留意立法會審議及官方更新——先訂立後審議期間安排或會有變；請以稅務局「已簽訂的全面性避免雙重課稅協定」專頁為準。
匯程可協助整理香港利得稅及跨境合規日程，並與集團稅務安排對接。如需針對貴公司收入類型的實務檢視，歡迎聯絡我們——本文並非個別個案意見或稅務建議。
來源： 稅務局新聞稿（中文，2026-10-14） · IRD press release (EN) · Annex PDF（六協定要點） · 已簽訂的全面性避免雙重課稅協定 · CDTAs concluded (EN)
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