政府於 2026 年 10 月 16 日在憲報刊登《2026年稅務（修訂）（知識產權開支的稅項扣除）條例草案》，就企業購買知識產權或其使用權特許所招致的相關資本開支，適度放寬扣稅安排。本文撮要公開新聞稿要點，供香港企業參考——屬一般資訊，並非法務或稅務意見。
本文依據稅務局／政府新聞稿撰寫；條例草案尚待立法會審議，最終條文以正式通過版本為準。
修訂重點（新聞稿撮要）
《條例草案》建議容許企業就下列各項所招致的相關資本開支獲得扣稅：
- 向相聯者購買合資格知識產權——例如從集團關連公司購入，以鼓勵跨國企業將知識產權管理集中在香港，並便利集團內部本地轉讓與商業活動。
- 購買供特許持有人在香港以外地方使用的合資格知識產權——如該知識產權的特許收入在外地收入豁免徵稅（FSIE）機制下被視作在香港產生或得自香港，並須在香港繳納利得稅，則購買開支可按比例扣稅。
- 特許安排中為使用合資格知識產權而支付的預付特許費用——以進一步推動知識產權發展與商品化。
適用合約日期
按政府新聞稿，《條例草案》的修訂建議將適用於 2026 年 4 月 1 日或其後訂立、用以購買合資格知識產權或其使用權的合約。
防濫用保障
為保障稅基並防止濫用，新聞稿列明一系列嚴謹措施，包括：就向相聯者購買知識產權引入主要目的測試；為從香港業務相聯者購買知識產權可獲扣稅款額訂定計算方法；以及當從非香港業務相聯者購買合資格知識產權、或從相聯者取得使用權特許所招致的資本開支超出指明門檻時，須擬備獨立第三方估值報告以支持扣稅申請。
立法進度與企業實務提示
- 《條例草案》將於 2026 年 10 月 28 日提交立法會進行首讀及二讀（以官方最新公布為準）。
- 政府指措施落實 2025-26 及 2026-27 年度《財政預算案》宣布的知識產權扣稅優化，並與「專利盒」特惠稅率等一併強化香港知識產權稅務生態。
- 若集團正規劃知識產權集中管理、跨境特許或集團內部轉讓，宜及早整理合約日期、相聯關係、估值與利得稅／FSIE 定位，並在正式法例生效後再核對申索條件。
匯程可協助企業檢視知識產權相關利得稅申報及跨境安排。如需針對貴公司情況的意見，歡迎聯絡我們——本文並非個別個案意見。
來源： 稅務局新聞稿（中文，2026-10-16） · IRD press release (EN) · IRD Press Release index