稅務局實地審核準備清單（香港公司）

稅務局實地審核信件通常要求您安排首次會晤，並出示帳簿及紀錄。會前整理妥當，有助減壓並較清晰討論任何差異。本清單依循《稅務條例釋義及執行指引第 11 號（修訂本）——實地審核及調查》及稅務局《備存業務紀錄指引》常見主題。整體流程及罰則概要，見稅務調查／查詢信處理及第 82A 條補加稅。屬一般資訊，並非法務或稅務意見——請以您信件內的具體清單為準。

1. 首次會晤前

• 記下回覆／會晤限期；若需更多時間，應及早書面申請。
• 確定出席人選：熟悉業務的董事、簿記，以及如已委任的稅務代表。
• 向代表作出明確指示，以釐訂真確應評稅利潤並向稅務局呈報（DIPN 11 強調此點）。
• 列出全部業務帳簿，以及所有銀行戶口（香港及海外；業務戶口，以及曾處理業務資金的私人戶口），包括以他人名義但用於業務者。
• 信件到達後，切勿改動、銷毀或「重新製作」來源文件。

2. 核心帳簿及帳目

• 總帳、現金簿、銷售／購貨分類帳、日記帳
• 所涉年度的試算表、年終調整及稅務計算表
• 經審核／管理賬，以及如有核數工作底稿參考
• 固定資產登記冊及折舊計算
• 若薪金重大：薪酬匯總及僱主報稅表（如 IR56B）

3. 銀行月結單及現金

• 覆核年度內業務所用全部戶口的完整銀行月結單
• 支票存根、匯款通知，以及大額或不尋常轉帳的解釋
• 若現金銷售重大：收款／小額現金紀錄
• 銀行總額與帳目銷售／購貨的對帳

4. 發票、合約及買賣憑證

• 人員指定抽查期間的銷售／購貨發票（或電子等同文件）
• 主要客戶及供應商合約；代理／分銷協議
• 付運文件、送貨單、倉單或服務完成憑證
• 貸項通知、回佣及佣金安排

5. 存貨

• 年終存貨表及（如要求）期中盤點
• 計價基準（成本／可變現淨值）及數量核實方法
• 製造業務：連接物料、在製品及製成品的生產紀錄

6. 董事貸款及關連交易

• 各年度董事／股東往來帳分析
• 提款、注資及還款解釋；相關銀行流向
• 關連貸款協議、擔保及利息（如有）
• 公司間收費：管理費、特許權使用費、分攤成本——連同協議及分攤基準

7. 離岸／利潤來源申索

• 說明香港公司本身為賺取利潤做了甚麼、在何處進行
• 合約磋商、訂立及履行地的證據
• 支援海外營運的出差、通訊及電郵紀錄
• 勿只依賴集團其他成員的活動——委員會及法院一再聚焦納稅人自身營運（見近十年稅務上庭個案）

8. 會晤當日及之後

• 預期至少兩名稅務局人員出席；您可帶同代表。
• 據實回答；若不肯定，說明會查證後書面跟進。
• 會晤後應獲發會晤紀錄——盡快覆核，並以書面更正錯誤。
• 保留交予稅務局的完整副本（附件編號更佳）。
• 記下任何跟進信限期；部分準時回覆，其餘以書面申請延期，通常勝於沉默。

9. 匯程可以如何協助

匯程商業顧問有限公司可協助整理回覆就緒的文件包——帳簿、銀行、發票及離岸支援——並陪同作冷靜的首次會晤導向。複雜技術爭議可與您的稅務律師協作。

來源： 稅務條例釋義及執行指引第11號 · DIPN 11 (Revised) (EN) · 備存業務紀錄指引（PDF）

相關：稅務局調查／實地審核指南 · 稅務調查處理 · 第 82A 條補加稅 · 稅務上庭個案撮要 · 香港會計 · 香港核數 · 聯絡匯程